账面10亿现金如何还180亿债务 康美药业:变卖资产

日期:2019-12-03编辑作者:3031永利集团

新京报讯随着交易所一篇一篇的问询函回复,康美药业财务造假的情况一点点被掀开。

前言:“你是骗子吗?”“不是!”骗子和诚实的人给出了同样的回答。

6月4日晚间,康美药业再次披露上交所针对2018年年报下发的问询函回复,其中,康美药业及审计机构、保荐机构分别对多项财务报告数据中“使用不实单据和业务凭证”造成的各项数据被调整、货币资金余额及到期债务等多项问题进行补充披露。

而一个谎言需要更多的谎言来掩盖。一、虚构高额货币资金,谁伪造银行流水单和函证回函?

这份问询函回复内容,更深一步揭露康美药业财务造假背后实情。在审计机构的回复中,对此前近300亿货币资金的“差错”,甩锅给银行和康美药业。而揭开假面具的康美药业,目前只剩下10亿元的货币资金余额,但公司即将面临超120亿元的年内到期但尚未兑付债务。

康美药业对2017年财务报表进行更正,资产负债表期末数调减货币资金299亿元,那么审计师为何没有发现?

面临被强制退市风险的康美药业,已经走向不得不变卖资产、多方筹钱来保住公司主业的道路。

且看问询函审计师如何回复的:

6月5日开盘,康美药业股票“ST康美”一字跌停,股价报3.59元/股,较上一交易日跌5.03%,对应总市值178.5亿元。此次事发前的4月29日,康美药业股价以10.06元/股收盘,对应总市值为527.23亿元。

针对货币资金会计师执行的主要审计程序包括:

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1、银行存款函证

面临113亿资金缺口、信用评级被下调 康美药业将卖资产还债

在对2017年报审计时,会计师对包含银行存款余额等事项向银行进行了邮寄或现场函证,其中母公司(银行存款余额为3,064,166.63万元)全部采取邮寄发函,由审计人员直接通过快递将银行询证函寄出,并保留快递留底联,回函均直接邮寄至本所函证中心,所函事项均得到回函确认。

资金泡沫被戳破,康美药业债务危机暴露。此前年报问询函中,康美药业所剩无几的货币资金,对应的高负债就被关注。

2、重要银行账户流水核查

根据年报,康美药业2018年经调整后的资产总计746.28亿元、负债合计463.28亿元。年报显示,公司资产负债率62%,短期借款115.77亿元,其他流动负债67.50亿元,长期借款6.90亿元,应付债券167.73亿元,债务规模合计357.90亿元,占总资产的48%,而货币资金仅为18.39亿元,调整金额重大。同时,公司本期利息费用18.38亿元,占净利润的164%。

2017 年报审计期间,会计师由公司财务人员陪同前往重要账户所在银行取得了2017全年的银行流水记录,并现场拍照留存;会计师对该银行流水发生额1000万及以上的交易进行复核,主要核对了包括业务摘要、对方公司名称、资金流方向、金额,收付款人等是否与账面记录情况一致,未发现重大不一致,详细核对过程均记录于审计底稿中。

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对此,康美药业被上交所要求,说明目前的资金情况、现存债务的到期时间,说明未来一年的具体偿债安排,明确是否存在难以按期偿还的债务,充分提示相关风险。

5、截止性测试

6月4日晚间,康美药业在回复问询函中回复称,截至2018年12月31日,公司债务规模报表余额为375.90亿元,其中,有183.2亿元的短期债务,占比48.75%,有192亿元的长期债务,占比51.25%。

2017年报审计期间,会计师对主要银行账户2017年12月31日前后10天大额非银行间转账的银行收支业务进行了截止性测试,包括检查公司账务记录是否与银行对账单记录相一致、金额是否相等、是否存在跨期,经检查未发现公司账务记录与银行对账单记录不符或跨期的情况。

截至2019年3月31日,公司货币资金余额10.48亿元,公司短期流动性紧 张,偿债压力较大。一年内(截至 2019 年 12 月 31 日)到期的债务 183.27 亿元, 其中银行贷款115.77亿元,债务融资工具 67.5 亿元(已按期兑付 60 亿元)。

2018年报审计期间,会计师重新获取了2017年度重要账户的银行流水,与上期获取的银行流水对比,发现存在不一致的情况,导致以前年度未能及时发现前期差错。

以此计算,扣除康美药业已经按期兑付的60亿元债务融资,年内公司仍面临近113亿元的资金缺口。而在康美药业信用没有经历住考验的情况下,公司的再融资必然受到影响。康美药业在计划解决债务问题的措施中,第一条选择的就是处置资产。

从上述回复中,审计师是履行了基本的审计程序,对银行存款的函证采用了现场或邮寄函证,其中母公司的306亿元银行存款余额全部采取邮寄函证,那么问题来了,为何对占货币资金大头的母公司银行存款,没有现场函证,而是采取全部邮寄函证?

康美药业称,为保障按期兑付到期债务、不出现债务违约情形,公司拟采取应对措施主要包括处置非核心业务、加强业务回款、加速存货出售、多种渠道融资等措施。

其次,在回复中声称,2017 年报审计期间,会计师由公司财务人员陪同前往重要账户所在银行取得了2017全年的银行流水记录,并现场拍照留存。说明审计师是去了重要账户的所在银行,那为何函证时又全部采用邮寄函证,而没有现场函证?

其中第一条的处置非核心业务计划中提及,公司将按照“发展实业、聚焦主业、瘦身健体、固本强基”的战略思路, 审慎评估新增投资项目,加快处置非主业业务,盘活资产,减轻偿债压力。

第三,上市公司通常会开通网银,审计师是否现场查询网银里银行流水情况?如查询了,是否公司也虚构了网银?

康美药业还称,公司与各金融机构积极沟通,保持现有信贷规模不降低,并争取给予一 定的新增信贷额度支持。同时,公司将与各金融机构磋商,调整优化公司债务结 构,增加中长期贷款,减少短期贷款,平滑债务兑付的资金需求。

从审计师回复来看,2017年有人伪造银行流水记录,2017年银行函证回函是不实回函,而且从差错调整来看,公司财务费用利息收入也同步虚增了(从而与虚构的银行存款能够对应起来),说明公司伪造银行流水时,把虚构银行存款的利息也进行虚构,这已摆明了是系统性财务造假。

“截至回复日,公司尚 未出现金融机构抽贷、断贷的情况”,“因处置非核心业务、加强业务回款、加速存货出售、多种渠道融资等措施, 在实施过程中存在多重因素的影响,最终资金筹措存在一定的不确定性,提醒广大投资者注意投资风险”,康美药业表示。

那么是银行参与勾结合谋伪造,还是企业冒用银行名义伪造银行单据?

值得注意的是,虽然目前康美药业尚未被抽贷断贷,但公司的信用评级早已被下调。此前的5月21日,中诚信国际发布公告表示,对康美药业及旗下发行的“17康美MTN001”等9只债券下调信用等级,其中经研究决定将中美药业的主体信用等级由AA+下调至A。

审计师是否知情这种伪造,如果知情,则是合谋;如果不知情,那也是存在重大过失,甚至可以构成“推定欺诈”。二、2016年之前年度,是否存在会计差错?

“消失”存款从哪来? 审计机构“甩锅”银行流水但仍未透露涉事银行

上交所问询函:

除了康美药业的巨额债务,公司此前“消失”的近300亿资金情况,也通过审计机构的途径透露出些许眉目。

七、年报显示,公司对2016年的主要会计数据进行了调整,营业收入、扣非前后的净利润分别调减69.48亿元和14.99亿元,总资产、净资产分别调减15.72亿元和14.01亿元。请公司:补充披露2016年的具体调整事项、相关会计处理、调整原因及依据、对报表科目及其项目构成的影响;全面核实以前年度的会计差错情况,补充披露相关情况并进行更正。

此前的4月29日晚间,康美药业公告,因核算账户资金时存在错误,2017年度报告中货币资金多计金额299.44亿元,康美药业期末的货币资金从调整前的341.5亿元,减少至42亿元。

公司回复:除已更正的2016年、2017年度的会计差错,公司以前年度没有需要披露的会计差错。

在上交所对康美药业的几份问询函中,多次要求审计机构就对当初如何审计康美药业账面的货币资金进行补充。

但从公司披露的中药材贸易收入来看,2017年是7.9亿元、2018年是6亿元;而在2012~2015年的财务报表来看,中药材贸易营业收入每年都是超过60亿元,如果这几年不存在虚构收入情况,那就是说2017、2018年呈现断崖式下跌,可能吗?

康美药业对问询函的回复中,审计机构正中珠江对此前如何对这笔资金审计进行补充披露。

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